Налоговая инспекция: Основные ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов

YAKUTIA.INFO. С 1 января 2023 года юридические лица и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту налогового учета уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомления необходимы для того, чтобы налоговый орган имел возможность правильно распределить уплаченные в составе единого налогового платежа (ЕНП) суммы по конкретным налогам.

Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога:

Обращаем внимание, что по НДС и по налогу на прибыль организаций уведомление не предоставляется.

Управлением ФНС России по Республике Саха (Якутия) проведен анализ представленных Уведомлений за период с 01.01.2023 по 15.08.2023. Всего представлено 121024 Уведомлений, из них в 7506 были допущены ошибки при его заполнении. Установлены следующие основные ошибки:

1.Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления декларации не установлена.

Поэтому если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета).

В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

2. Дата поступления уведомления больше установленного срока представления уведомления.

Срок подачи уведомлений - не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

3. Уведомления за ненаступивший период.

Уведомление представлено за период, который еще не наступил. Например, в июле 2023 года представлено ошибочное уведомление по НДФЛ с выплатработникам с кодомотчетного периода 34/02 (за период с 23.10.2023-22.11.2023), по которым срок представления уведомления установлен не позднее 25.11.2023. Таким образом, призываем правильно указывать отчетный период, закоторый предоставляется Уведомление.

4. Не идентифицирован ОКТМО или КБК.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

5. По КБК не идентифицировансрок уплаты.

В уведомлениях указывают неправильный код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), вследствие чего не определяетсясрок уплаты. Например, по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) некорректно указан реквизит «Отчетный налоговый период/Номер месяца квартала» -21/03 или 31/03 вместо 34/02 (за 2 квартал) по сроку уплаты не позднее 28.07.2023.

6.Некорректное значение реквизита «Номер месяца (квартала)» либо не заполнен обязательный реквизит «Номер месяца (квартала)».

Период, указываемый в уведомлении необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

Обращаем внимание, что если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то необходимо направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка. Например:

- если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;

- если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (КНД1110355) и содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Уведомление можно направить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной КЭП либо через Личный кабинет налогоплательщика.

В целях оказания практического содействия налогоплательщикам при заполнении Уведомления на сайте ФНС России размещена "Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023" .

Вся актуальная информация про ЕНС и таблица со сроками представления уведомления с указанием периодов размещены на специальной странице «Единый налоговый счет» сайта Федеральной налоговой службы.

Пресс-служба Управления ФНС России по Якутии